2020年注册会计师《税法》第七章练习题【31-40题】

　　31、下列属于土地增值税纳税义务人的有( )。
　　A、社会团体
　　B、外商投资企业
　　C、个人
　　D、事业单位
　　【参考答案】ABCD
　　解析：本题考核土地增值税纳税人的知识点。根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》，无论法人与自然人、内资企业与外资企业、中国公民与外籍个人、企业单位与事业单位，只要转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入，均是土地增值税的纳税义务人。

　　32、某传媒公司转让宿舍楼取得收入8000万元，按规定计算扣除项目金额合计3500万元，则计算土地增值税的适用税率和速算扣除系数为( )。
　　A、50%
　　B、40%
　　C、15%
　　D、5%
　　【参考答案】AC
　　解析：增值额=8000-3500=4500(万元)，增值率=4500÷3500×100%=128.57%

　　适用税率50%，速算扣除系数为15%。

　　33、根据资源税纳税地点的有关规定，下列说法不正确的有( )。
　　A、纳税人应当向单位所在地主管税务机关纳税
　　B、纳税地点需要调整的，均由省、自治区、直辖市人民政府决定
　　C、扣缴义务人应当向收购地主管税务机关缴纳代扣代缴的资源税
　　D、跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省的，均应在核算地纳
　　【参考答案】ABD
　　解析：选项A，纳税人应当向应税资源税开采地或生产地的主管税务机关纳税;选项B，纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，有所在地省、自治区、直辖市税务机关决定;选项D，跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采或生产的应税产品，一律在开采地或生产地纳税。

　　34、暖居房地产开发公司以其建造的商品房对兴家服装公司进行投资，兴家服装公司以此商品房又对加亮采光公司进行投资，加亮采光公司最终将此商品房转让给成成中介公司，以上各环节均办理了产权的变更，则需要缴纳土地增值税的有()。
　　A、暖居房地产开发公司
　　B、兴家服装公司
　　C、加亮采光公司
　　D、成成中介公司
　　【参考答案】AC
　　解析：对于以房地产进行投资、联营的，投资、联营的一方以土地(房地产)作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税。对投资、联营企业将上述房地产再转让的，应征收土地增值税。但房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，应当征收土地增值税。

　　35、下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的有( )。
　　A、取得销售(预售)许可证3年仍未销售完的
　　B、房地产开发项目全部竣工，销售70%，剩下的30%全部转为自用
　　C、房地产开发项目全部竣工，销售83%，剩下的17%全部出租的
　　D、取得销售(预售)许可证2年仍未销售完的
　　【参考答案】ABC
　　解析：选项D，取得销售(预售)许可证3年仍未销售完毕的，可要求纳税人进行土地增值税清算。

　　36、根据资源税暂行条例规定，下列说法不正确的有( )。
　　A、原油是资源税的应税资源，包括天然原油和人造石油
　　B、扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为支付货款的当天
　　C、纳税人以自产的液体盐加工成固体盐销售的，则以加工的固体盐数量为课税数量
　　D、出口资源免征资源税
　　【参考答案】AD
　　解析：资源税的征税范围中是不包括人造石油的;由于对进口应税产品不征收资源税，相应的，对出口应税产品也不免征或退还已纳资源税。

　　37、下列房地产项目对外投资时，不需要缴纳土地增值税的有( )。
　　A、合作建房，建成后按比例分房自用的
　　B、非房地产开发企业以其现有的厂房对某物流企业投资
　　C、房地产开发企业以其建造的商品房对非房地产企业投资
　　D、房地产开发企业以其土地使用权对房地产企业投资
　　【参考答案】AB
　　解析：一般企业以房地产投资联营，不征土地增税;投资、联营的企业属于从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，应当征收土地增值税。

　　38、关于土地增值税的有关规定，以下说法中错误的有( )。
　　A、中国邮政集团公司向中国邮政速递物流股份有限公司、各省邮政公司向各省邮政速递物流有限公司转移房地产产权应缴纳土地增值税
　　B、纳税人全部使用自有资金，没有利息支出，利息支出不可以扣除
　　C、某房地产公司在出售自建商品房时，可以加计扣除20%的费用
　　D、纳税人销售普通标准住宅时，增值额未超过销售收入金额20%的，免征土地增值税
　　【参考答案】ABD
　　解析：对因中国邮政集团公司邮政速递物流业务重组改制，中国邮政集团公司向中国邮政速递物流股份有限公司、各省邮政公司向各省邮政速递物流有限公司转移房地产产权应缴纳的土地增值税，予以免征。已缴纳的应予免征的土地增值税，应予以退税。纳税人全部使用自有资金，没有利息支出，按取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本之和的10%以内计算扣除。纳税人销售普通标准住宅时，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。

　　39、下列不属于普通标准住宅的有( )。
　　A、高级公寓
　　B、别墅
　　C、度假村
　　D、经济适用房
　　【参考答案】ABC
　　解析：高级公寓、别墅、度假村等不属于普通标准住宅。

　　40、在进行房地产开发企业土地增值税扣除项目的计算中，下列说法正确的有()。
　　A、房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋原值的10%
　　B、转让房地产时缴纳的营业税.城市维护建设税.教育费附加，在“与转让房地产有关的税金”中扣除
　　C、货币安置拆迁的，房地产开发企业凭合法有效凭据计入拆迁补偿费
　　D、房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除
　　【参考答案】BCD
　　解析：选项A装修费可以在开发成本中扣除。个人所得税中商品房及其他住房，装修费最高扣除限额为房屋原值的10%;已购公有住房和经济适用房，为原值的15%，注意税种之间的区别。