注册会计师
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一、单项选择题
1、2014年某渔业公司拥有捕捞船5艘，每艘净吨位200吨，其他渔业船舶5艘，每艘净吨位400吨，非机动船2艘，每艘净吨位500吨。2014年购置非机动驳船2艘，每艘净吨位600吨，购置养殖船1艘，净吨位2000吨，所购船舶均在9月15日取得登记证书。所在省车船税计税标准为净吨位200吨以下(含200吨)的，每吨3元，201吨以上2000吨以下的，每吨4元。2014年该渔业公司应缴纳车船税()元。
A、8800
B、9600
C、10400
D、90400
【参考答案】A
解析：本题考核车船税应纳税额计算的知识点。应纳车船税=5×400×4+2×600×4×4/12×50%=8800(元)。
2、根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下列车辆中不可以减免车辆购置税的是()。
A、外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆
B、长期来华定居专家进口1辆自用小汽车
C、底盘发生更换的车辆
D、森林消防部门用于指挥、检查、调度、联络的设有固定装置的指定型号的车辆
【参考答案】C
解析：对已缴纳并办理了登记注册手续的车辆，其底盘发生更换，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的70%计算。
3、下列不同的借款合同，印花税计税方法不正确的是( )。
A、流动资金周转性借款合同先以其规定的最高限额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还时，再另贴印花
B、凡一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，应以借款合同所载金额计税贴花
C、对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花
D、借款合同由借款方与银团各方共同书立、各执一份合同正本的，借款方与银团各方应分别在所执的合同正本上，按各自的借款金额计税贴花
【参考答案】A
解析：流动资金周转性借款合同以其规定的最高限额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同时，不再另贴印花。
4、下列车船中，以整备质量每吨作为车船税计税标准的是( )。
A、载客汽车
B、三轮汽车
C、船舶
D、拖船
【参考答案】B
解析：以整备质量作为车船税计税标准的是货车(包括半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车等)、挂车、专用作业车和轮式专用机械车。
5、某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额6000万元(含相关费用50万元)。施工期间，该建筑公司又将其中价值1000万元的安装工程转包给乙企业，并签订转包合同。该建筑公司此项业务应缴纳印花税( )。
A、1.78万元
B、1.90万元
C、2.1万元
D、2.14万元
【参考答案】C
解析：施工企业将承包工程分包或转包所签合同，应根据分包合同或转包合同计载金额计算应纳税额，该建筑公司此项业务应纳印花税=(6000+1000)×0.3‰=2.10(万元)
6、下列关于印花税计税依据的表述中，符合印花税条例规定的是( )。
A、对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以易货差价为计税依据
B、货物运输合同的计税依据是运输费用总额，含装卸费和保险费
C、建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额
D、对于由受托方提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分开记载，均以其合计数为计税依据
【参考答案】C
解析：对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以全部金额计税贴花;货物运输合同的计税依据是运输费用总额，不含装卸费和保险费;对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分开记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花，对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。
7、车船税法规定，车辆的具体适用税额由( )依据《车船税税目税额表》规定的税额幅度和国务院的规定确定。
A、省、自治区、直辖市财政局
B、省、自治区、直辖市地方税务局
C、省、自治区、直辖市国家税务局
D、省、自治区、直辖市人民政府
【参考答案】D
解析：车船税法规定，车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府依据《车船税税目税额表》规定的税额幅度和国务院的规定确定。
8、某汽车制造厂将自产的小汽车8辆自用，国家税务总局核定同类型应税车辆的最低计税价格为150000元/辆，该厂账面的小汽车的成本为100000元/辆，成本利润率为10%。该汽车制造厂应纳车辆购置税()。
A、15000元
B、76000元
C、120000元
D、160000元
【参考答案】C
解析：车辆购置税=150000×8×10%=120000(元)
9、某房地产开发企业2013年开发三期普通住宅，以自有资金购买土地使用权2000万元，合同注明土地使用权70年，已取得有关产权证书;当年对外销售开发房产60000平方米，收入19000万元，全部签订售房合同。该房地产开发企业就上述业务应缴纳印花税()元。
A、10850
B、10505
C、107505
D、108400
【参考答案】B
解析：印花税=5+(2000+19000)×10000×0.5‰=10505(元)
10、某公司2014年2月份开业，领受房屋产权证、工商营业执照、税务登记证、商标注册证、土地使用证、专利证各一份。公司实收资本1000万元，除资金账簿外，启用了10本营业账簿;同年与甲企业签订了一份易货合同，合同约定，以价值200万元的产品换取180万元的原材料，甲企业补差价20万元，2014年该公司应纳印花税( )元。
A、6098
B、6215
C、7140
D、7410
【参考答案】B
解析：应纳印花税=5×5+1000×0.5‰×10000+5×10+(200+180)×0.3‰×10000=6215(元)
11、某中学委托一服装厂加工校服，合同约定布料由学校提供，价值50万元，学校另支付加工费10万元，下列各项关于计算印花税的表述中，正确的是()。
A、学校应以50万元的计税依据，按销售合同的税率计算印花税
B、服装厂应以50万元的计算依据，按销售合同的税率计算印花税
C、服装厂应以10万元加工费为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税
D、服装厂和学校均以60万元为计税依据，按照加工承揽合同的税率计算印花税
【参考答案】C
解析：对于有委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花。对于委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。所以原材料由学校提供，服装厂收取加工费，就是按加工费10万元按照加工承揽合同计算印花税。
12、依据车辆购置税的有关规定，下列车辆中可以享受减免税的是( )。
A、国家机关购买的小汽车
B、留学人员销售自己使用过的小汽车
C、有突出贡献专家购买的小汽车
D、国际组织驻华机构购买的自用小汽车
【参考答案】D
解析：选项A，需要缴纳车辆购置税;选项B，车辆购置税是单一环节征收，再销售时不再征收;选项C，无免税规定;选项D，外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免征车辆购置税。
13、某企业2011年8月21日购置2辆摩托车，并在9月1日办理了车辆登记。当地规定的车船税单位税额是180元/辆，但该企业从未缴纳税款，2014年2月在办理保险时被发现需要补缴税款，则保单中“往年补缴”税款( )元。
A、480
B、810
C、840
D、1200
【参考答案】C
解析：保单中“往年补缴”=2×180×4/12+2×180×(2012-2009-1)=840(元)
14、下列车船税减免税的规定中，表述不正确的是( )。
A、纯电动汽车免征车船税
B、其他混合动力汽车按照同类车辆适用税额减半征税
C、警用车船免征车船税
D、机场、港口内部行驶或作业的车船减半征税
【参考答案】D
解析：机场、港口内部行驶或作业的车船，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。
15、依据车辆购置税的有关规定，下列车辆中需要缴纳车辆购置税的是( )。
A、国家机关购买的小汽车
B、留学人员销售自己使用过的小汽车
C、医院购置的救护车
D、国际组织驻华机构购买的自用小汽车
【参考答案】A
解析：选项A，需要缴纳车辆购置税;选项B，车辆购置税是单一环节征收，再销售时不再征收;选项C，免税规定;选项D，外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免征车辆购置税。
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