2020年注册会计师《税法》第八章练习题【16-30题】

好学通   时间:2019-09-25

  16、北京居民陈某,2013年购买了一套面积80平米的普通住房,支付价款80万元,该住房属于陈某家庭唯一住房。北京市政府规定的契税税率为3%。陈某购买住房应缴纳的契税为( )万元。
  A、0.8
  B、4
  C、2
  D、1
  【参考答案】A
  解析:对个人购买90平方米及以下普通住房,且该住房属于家庭唯一住房的,减按1%税率征收契税。陈某应纳契税=80×1%=0.8(万元)

  17、某企业2014年年初占地面积共为20000平方米,其中企业子弟学校占地3000平方米,医院占地2000平方米;企业为了扩大生产经营,7月底经批准新占用耕地15000平方米,非耕地10000平方米。企业所在地城镇土地使用税单位税额每平方米3元,耕地占用税单位税额为每平方米25元。该企业2014年应缴纳的城镇土地使用税和耕地占用税合计为( )。
  A、471000元
  B、432500元
  C、444750元
  D、448500元
  【参考答案】B
  解析:企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园,其用地能与企业其他机构自用的土地明确区分,免征城镇土地使用税;纳税人新征用的耕地,自批准征用之日起满一年时开始征收城镇土地使用税;新征用的非耕地,自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。该企业2014年应纳城镇土地使用税=(20000-3000-2000)×3+10000×3×5/12=57500(元),应纳耕地占用税=15000×25=375000(元),应纳城镇土地使用税和耕地占用税合计=57500+375000=432500(元)。

  18、某上市公司2011年以5000万元购得一处高档会所,然后加以改建,支出500万元在后院新建一露天泳池,支出500万元新增中央空调系统,拆除200万元的照明设施,再支付500万元安装智能照明和楼宇声控系统,会所于2011年底改建完毕并对外营业。当地规定计算房产余值扣除比例为30%,2012年该会所应缴纳房产税( )。
  A、42万元
  B、48.72万元
  C、50.4万元
  D、54.6万元
  【参考答案】B
  解析:房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。凡以房屋为载体,不可随意移动的附属设备和配套设施,如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等,无论在会计核算中是否单独记账与核算,都应计入房产原值,计征房产税。对于更换房屋附属设备和配套设施的,在将其价值计入房产原值时,可扣减原来相应设备和设施的价值。

  2012年应缴纳房产税=(5000+500-200+500)×(1-30%)×1.2%=48.72(万元)

  19、下列土地中,免征城镇土地使用税的是( )。
  A、营利性医疗机构自用的土地
  B、公园内附设照相馆使用的土地
  C、生产企业使用海关部门的免税土地
  D、公安部门无偿使用铁路企业的应税土地
  【参考答案】D
  解析:选项A,对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地,免征城镇土地使用税;选项B,公园自用的土地免征城镇土地使用税,但公园内附设照相馆使用的土地,属于经营性用地,应照章征税;选项C,纳税单位无偿使用免税单位的土地,纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。

  20、某林场处于城镇土地使用税征收区域内,共占地40000平方米,其中办公用房占地3000平方米,职工宿舍占地1000平方米;育林地8000平方米,运材道占地10000平方米,自办的林中度假村占地8000平方米,自然保护区占地10000平方米。企业所在地城镇土地使用税单位税额每平方米1.2元。则该企业全年应缴纳城镇土地使用税()。
  A、7200元
  B、10800元
  C、14400元
  D、24000元
  【参考答案】C
  解析:在城镇土地使用税征收范围内,利用林场土地兴建度假村等休闲娱乐场所的,以及办公和生活用地应按规定征收城镇土地使用税;自然保护区比照公园免征城镇土地使用税。应纳税额=(3000+1000+8000)×1.2=14400(元)。

  二、多项选择题

  21、关于契税优惠的一般规定,正确的有( )。
  A、国家机关、事业单位承受土地、房屋用于办公、医疗、科研和军事设施的,免征契税
  B、城镇职工按规定第一次购买公有住房,免征契税
  C、个人接受无偿赠送的房屋
  D、承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权,并用于农、林、牧、渔业生产的,免征契税
  【参考答案】ABD
  解析:选项C属于应交纳契税,所以,答案选择ABD。

  22、下列各项中,符合契税纳税义务发生时间和纳税期限规定的有( )。
  A、签订房屋、土地权属转移合同的当天
  B、签订房屋、土地权属转移合同的次日
  C、纳税义务发生之日起7日内完税
  D、纳税义务发生之日起10日内完税
  【参考答案】AD
  解析:契税纳税义务发生时间为签订房地产权属转移合同的当天;纳税期限为纳税义务发生之日起10日内。

  23、下列各项中,可以免征城镇土地使用税的有( )。
  A、财政拨付事业经费单位的食堂用地
  B、名胜古迹场所设立的照相馆用地
  C、中国银行的营业用地
  D、宗教寺庙人员在寺庙内的生活用地
  【参考答案】AD
  解析:名胜古迹设立的照相馆用地属于经营性用地,不属于免征土地使用税的范围;中国人民银行自用土地,免征城镇土地使用税。

  24、下列关于城镇土地使用税的说法,正确的有( )。
  A、经济发达地区的适用税额标准可以适当提高,但须报国家税务机关批准
  B、经省、自治区、直辖市人民政府批准,经济落后地区的城镇土地使用税适用税额标准可以适当降低,但降低额不得超过规定的最低税额30%
  C、省、自治区、直辖市人民政府应当在法定税额幅度内,根据市政建设状况、经济繁荣程度在规定税额幅度内,确定所辖地区的适用税额幅度
  D、城镇土地使用税采用定额税率
  【参考答案】BCD
  解析:选项A错误,经济发达地区的适用税额标准可以适当提高,但须报财政部批准;选项B、C、D都是正确的。

  25、下列关于房产税的选项中,正确的有( )。
  A、房产税采用比例税率征收
  B、房产税的计税依据分为从价计征和从租计征两种形式
  C、按照房产的账面价值征税的,称为从价计征
  D、按照房产租金收入计征的,称为从租计征
  【参考答案】ABD
  解析:选项C,按照房产的计税价值征税的,称为从价计征,而不是房产的账面价值。

  26、某供热企业房产原值8000万元,占用土地10000平方米。2014年全年经营收入9000万元,其中向居民供热收入300万元,无法准确划分向居民供热的生产用房。该企业所在地计算房产余值的减除比例为20%,城镇土地使用税年税额为3元/平方米。2014年该企业应缴纳城镇土地使用税和房产税各()万元。
  A、2.79
  B、2.9
  C、74.24
  D、76.8
  【参考答案】BC
  解析:应纳城镇土地使用税=10000×3÷10000×(9000-300)÷9000=2.9(万元);应纳房产税=8000×(1-20%)×1.2%×(9000-300)÷9000=74.24(万元)。

  27、下列各项中,符合房产税法有关规定的有( )。
  A、人民团体自用房产,暂不征收房产税
  B、老年服务机构自用的房产,免征房产税
  C、对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房,暂免征房产税
  D、财政局自用房产,免征房产税
  【参考答案】ABCD
  解析:以上四个选项均符合房产税征收管理的规定。

  28、我国现行房产税的税率有( )。
  A、1.2%
  B、12%
  C、6%
  D、4%
  【参考答案】ABD
  解析:本题考核房产税税率的知识点。房产税的税率有两种:一种是按房产原值一次减除10%—30%后的余值计征的,税率为1.2%;另一种是按房产出租的租金收入计征的,税率为12%。自2008年3月1日起,对个人出租住房,不区分用途,按4%的税率征收房产税。

  29、下列各项中,免征耕地占用税的有( )。
  A、军事设施占用耕地
  B、农村居民占用耕地建造新房
  C、养老院占用的耕地
  D、学校附设的小卖部占用的耕地
  【参考答案】AC
  解析:农村居民占用耕地新建住宅,按照当地适用税额减半征收耕地占用税;学校附设的小卖部占用的耕地,按规定计算征收耕地占用税。

  30、下列各项中,属于耕地占用税征税范围的有( )。
  A、占用菜地开发花圃
  B、占用农用土地建造住宅区
  C、占用耕地开发食品加工厂
  D、占用养殖的滩涂修建飞机场跑道
  【参考答案】BCD
  解析:耕地占用税的征税范围,是纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地。