注册会计师
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16、某纳税人本期以自产液体盐50000吨和外购液体盐10000吨(每吨已缴纳资源税2元)加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收入600万元。已知固体盐税额为每吨10元，该纳税人本期应缴纳资源税( )。
A、10万元
B、12万元
C、16万元
D、20万元
【参考答案】A
解析：纳税人以自产液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量;纳税人以外购液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗液体盐的已纳税额准予抵扣。应纳资源税=12000×10-10000×2=100000(元)=10(万元)。
17、土地增值税是对转让国有土地使用权及其地上建筑物和附着物征收，是否发生转让行为主要以()为标准。
A、房地产权属的变更
B、签订转让合同
C、支付转让价款
D、开发使用者的变更
【参考答案】A
解析：土地增值税的征税范围不包括未转让土地使用权、房产产权的行为，是否发生转让行为主要以房地产权属(指土地使用权和房产产权)的变更为标准。
18、下列各项中，征收资源税的是( )。
A、人造石油
B、洗煤
C、与原油同时开采的天然气
D、地面抽采煤层气
【参考答案】C
解析：选项A，人造石油不征收资源税;选项B，洗煤、选煤和其他煤炭制品不征资源税;选项D，从2007年1月1日起，对地面抽采煤层气暂不征收资源税。
19、联合企业收购未税矿产品代扣代缴资源税的计税依据是( )。
A、开采数量
B、销售数量
C、收购数量
D、使用数量
【参考答案】C
解析：独立矿山和联合企业收购未税矿产品代扣代缴资源税的计税依据是收购数量。
20、土地增值税实行( )累进税率。
A、三级超率
B、四级超率
C、五级超率
D、七级超率
【参考答案】B
解析：土地增值税实行四级超率累进税率。
二、多项选择题
21、房地产开发企业办理土地增值税清算所附送的( )资料不实的，税务机关可以进行核定扣除标准。
A、前期工程费
B、建筑安装工程费
C、基础设施费
D、开发间接费用
【参考答案】ABCD
解析：房地产开发企业办理土地增值税清算所附送的前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费用的凭证或资料不符合清算要求或不实的，地方税务机关可参照当地建设工程造价管理部门公布的建安造价定额资料，结合房屋结构、用途、区位等因素，核定上述四项开发成本的单位面积金额标准，并据以计算扣除。
22、下列选项中，符合资源税有关规定的有( )。
A、已税原煤加工的选煤、洗煤按照销售数量计征资源税
B、井矿盐按照固体盐品目计征资源税
C、扣缴义务人代扣代缴资源税，应向收购地主管税务机关缴纳
D、地面抽采煤层气暂不征收资源税
【参考答案】BCD
解析：已税原煤加工的选煤、洗煤已经征收过资源税了，不重复缴纳资源税。
23、以下关于资源税有关规定表述中，正确的有( )。
A、纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税
B、纳税人将其开采的应税产品直接出口的，按其离岸价格(不含增值税)计算销售额征收资源税
C、独立矿山收购未税矿产品时，按照税务机关核定的应税产品税额标准，依照收购的数量代扣代缴资源税
D、纳税人既有对外销售应税产品，又有将应税产品自用于除连续生产应税产品以外的其他方面的，则自用的应税产品，按纳税人对外销售应税产品的最高价格征税
【参考答案】AB
解析：选项C，独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额标准。依据收购的数量代扣代缴资源税;选项D，纳税人既有对外销售应税产品，又有将应税产品自用于除连续生产应税产品以外的其他方面的，则自用的这部分应税产品，按纳税人对外销售应税产品的平均价格计算销售额征收资源税。
24、下列各项中，属于资源税应税产品的有( )。
A、大理石
B、煤矿瓦斯
C、铬矿石
D、海盐原盐
【参考答案】ACD
解析：从2007年1月1日起，对地面抽采煤层气(煤矿瓦斯)暂不征收资源税。
25、对于资源税计税依据的论述，正确的有( )。
A、按现行资源税政策，原油.天然气采用从价定率的征税方法
B、自用资源税应税产品，以自用数量为课税数量
C、铁矿石资源税减按80%征收资源税
D、其他收购单位收购未税资源税应税产品，应按主管税务机关核定的应税产品税额(率)标准，依据收购数量(金额)代扣代缴资源税
【参考答案】ABCD
解析：上述表述均正确。
26、下列属于转让旧房地产及建筑物的扣除项目的有( )。
A、旧房及建筑物的入账成本价
B、旧房及建筑物的重置成本价
C、旧房及建筑物的评估价格
D、转让环节缴纳的税款
【参考答案】CD
解析：根据税法规定，出售旧房及建筑物的，应按评估价格计算扣除项目的金额。转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。
27、下列各项中，可以在计算土地增值额时扣除的有( )。
A、房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费
B、房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税
C、获得合法有效凭据的拆迁补偿费
D、从建筑安装施工企业工程款中扣留的质量保证金
【参考答案】BC
解析：土地闲置费、从建筑安装施工企业工程款中扣留的质量保证金不作为土地增值税扣除项目。
28、房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位或个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产，其收入可以按下列()方法确认。
A、按本行业同一年度销售的其他房地产的平均价格确定
B、按本企业同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定
C、由评估机构参照当地当年房地产的市场价格或评估价值确定
D、由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定
【参考答案】BD
解析：按本企业同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定;由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定。
29、以下选项中，属于资源税征税范围的有( )。
A、石墨
B、天然碱
C、井矿盐
D、花岗石
【参考答案】ABCD
解析：以上选项均属于资源税的征税范围。
30、下列可以成为资源税计税依据的有( )。
A、销售数量
B、自用数量
C、开采数量
D、税务机关确定的折算比换算成的数量
【参考答案】ABD
解析：资源税课税数量的基本规定为选项A、B，但纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以税务机关确定的折算比换算成的数量作为课税数量。
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