2020年注册会计师考试备考《税法》大纲模拟试题（8）

　　单选题
　　下列说法中对于我国税法理解不正确的是（ ）。
　　A 、我国采取的是属地兼属人的原则
　　B 、税收法律关系中的权利和义务是税法的灵魂
　　C 、我国目前已有统一的税收基本法
　　D 、个人所得税属于中央地方共享税
　　【正确答案】C
　　【答案解析】我国目前还没有统一的税收基本法，只有税收普通法。
　　单选题
　　甲公司为一家劳务派遣公司，为增值税小规模纳税人，2019年1 月与乙公司签订劳务派遣协议，为乙公司提供劳务派遣服务。甲公司代乙公司给劳务派遣员工支付工资，并缴纳社会保险和住房公积金。甲公司共取得劳务派遣收入40万元（含税），其中代乙公司支付给劳务派遣员工工资18万元、为其办理社会保险9万元及缴纳住房公积金8 万元。甲公司选择按全额纳税。2019年1 月甲公司应缴纳增值税（ ）万元。
　　A 、1.90
　　B 、2.26
　　C 、1.05
　　D 、1.17
　　【正确答案】D
　　【答案解析】小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。甲公司应缴纳增值税＝40÷（1＋3%）×3%＝1.17（万元）
　　单选题
　　依据消费税的规定，下列应税消费品中，不得扣除外购已纳消费税的是（ ）。
　　A 、以已税烟丝为原料生产的卷烟
　　B 、以已税润滑油为原料生产的润滑油
　　C 、以已税珠宝玉石为原料连续生产的金银首饰
　　D 、以已税珠宝玉石为原料生产的贵重珠宝首饰
　　【正确答案】C
　　【答案解析】纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（镶嵌首饰）、钻石首饰，在计税时，一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款.
　　多选题
　　某县城一家食品加工企业，为增值税小规模纳税人，2016年9 月份购进货物取得普通发票的销售额合计50000 元，销售货物开具普通发票销售额合计70000元，出租设备取得收入10000 元。本月应纳城建税、教育费附加和地方教育附加分别为（ ）。
　　A 、城建税116.50元
　　B 、城建税223.11元
　　C 、教育费附加69.90 元
　　D 、地方教育附加46.60 元
　　【正确答案】ACD
　　【答案解析】该企业销售货物应纳增值税＝70000÷（1＋3%）×3%＝2038.83（元）；出租设备应纳增值税＝10000÷（1＋3%）×3%＝291.26（元）；应纳城建税＝（2038.83＋291.26）×5%＝116.50（元）；应纳教育费附加＝（2038.83＋291.26）×3%＝69.90（元）；应纳地方教育附加＝（2038.83＋291.26）×2%＝46.60（元）。
　　单选题
　　下列不属于关税征税对象的是（ ）。
　　A、准许出境的贸易性商品
　　B、入境旅客随身携带的准许进境行李物品
　　C、准许出境的个人邮递物品
　　D、境内个人之间转让的位于境外的不动产
　　【正确答案】D
　　【答案解析】关税的征税对象是准许进出境的货物和物品，位于境外的不动产不属于关税的征税对象。
　　多选题
　　下列情况可以减征或免征资源税的有（ ）。
　　A、纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的
　　B、开采原油过程中用于修井的原油，但未分别核算，不能准确提供数量
　　C、开采原油过程中用于加热的500吨原油
　　D、对地面抽采煤层气
　　【正确答案】ACD
　　【答案解析】高凝油和高含硫天然气减征40％开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。纳税人的减税、免税项目，应当单独核算课税数量；未单独核算或者不能准确提供课税数量的，不予减税或者免税。
　　单选题
　　某煤矿的洗煤厂6月份用自产的原煤生产洗煤1200吨，销售了800吨，销售额为150万元。已知其折算率为80%，原煤的税率为2%。该煤矿当月应纳资源税（ ）元。
　　A、24000
　　B、30000
　　C、128000
　　D、192000
　　【正确答案】A
　　【答案解析】用自产原煤生产的洗选煤，按销售额乘以折算率乘以税率纳税。资源税=150×80%×2%×10000=24000（元）