2020年注册会计师《税法》第三章练习题【01-20题】

　　一、单项选择题

　　1、下列金融业务营业税计税营业额表述中，错误的是( )。
　　A、金融机构将吸收的存款贷与他人使用，以贷款利息收入减去存款利息支出为营业额
　　B、金融机构从事外汇买卖的业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额
　　C、金融经纪业务以收取的手续费为营业额
　　D、保险企业开展无赔偿业务的，以向投保人实际收取的保费为营业额
　　【参考答案】A
　　解析：金融机构将吸收的存款贷与他人使用，以贷款利息收入为营业额。

　　2、某建筑公司于2013年10月承包甲单位的一项建筑工程，根据合同规定，采用包工不包料的方式进行工程价款结算。2014年9月份工程完工并验收合格，该建筑公司取得工程价款2200万元，同时，甲企业给予建筑公司提前竣工奖3万元，该工程耗费甲单位提供的建筑材料2875万元、电力价款268万元。建筑公司应纳营业税为( )万元。
　　A、66
　　B、152.34
　　C、66.09
　　D、160.38
　　【参考答案】D
　　解析：根据规定，纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何核算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内;施工企业向建设单位收取的材料差价款、抢工费、全优工程奖和提前竣工奖，应并入计税营业额中征收营业税。因此，建筑公司应纳营业税=(2200+2875+268+3)×3%=160.38(万元)。

　　3、下列代理服务中，属于营业税征税范围的是( )。
　　A、邮政代理
　　B、代理记账
　　C、货物运输代理
　　D、房产中介代理
　　【参考答案】D
　　解析：选项A属于邮政业;选项B属于现代服务业中的鉴证咨询业务;选项C属于物流辅助服务;选项D属于营业税中的服务业，缴纳营业税。

　　4、根据营业税的相关规定，下列业务中，属于营业税征收范围的有( )。
　　A、单位和个人提供的垃圾劳务
　　B、我国企业转让其境外所拥有的房产
　　C、单位将境内承租的场地转租给他人收取现金
　　D、基金公司在境内以发行基金方式募集资金
　　【参考答案】C
　　解析：选项A，单位和个人提供的垃圾处置劳务目前未纳入营业税征税范围;选项B，不动产在境外，不属于我国营业税征税范围;选项D，基金公司在境内以发行基金方式募集资金不征收营业税。

　　5、下列各项金融保险业务中，征收营业税的是( )。
　　A、人民银行对金融机构的贷款业务
　　B、人民银行委托金融机构贷款的业务
　　C、中国进出口银行办理的出口信用保险业务
　　D、出纳长款
　　【参考答案】B
　　解析：根据营业税法的规定，人民银行对金融机构的贷款业务不征收营业税，但人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税。

　　6、下列各项中，应征收营业税的是( )。
　　A、有形动产融资租赁
　　B、个人销售自建自用住房取得的收入
　　C、境外单位在境外向境内提供国际通信服务取得的收入
　　D、转让高速公路收费权取得的收入
　　【参考答案】D
　　解析：选项A，属于增值税的征税范围，不征收营业税;选项B，自2011年1月1日起，对个人销售自建自用住房，免征营业税;选项C，境外单位或个人在境外向境内单位或个人提供的国际通信服务，不征收营业税;选项D，转让高速公路收费权取得的收入按“服务业”税目中的“租赁业”税目征收营业税。

　　7、下列选项中，不属于营业税征税行为的是( )。
　　A、纳税人提供矿井、巷道构筑劳务
　　B、保险公司在境内提供保险劳务
　　C、旅游公司在境内组织旅客出境旅游
　　D、自2012年1月1日起，旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品
　　【参考答案】D
　　解析：自2012年1月1日起，旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税，不缴纳营业税。

　　8、根据营业税有关规定，下列说法正确的是( )。
　　A、出售购置的房屋，按服务业税目计征营业税
　　B、公园门票收入按照服务业税目计征营业税
　　C、邮政储蓄业务按照金融保险业税目计征营业税
　　D、矿山爆破、穿孔劳务按照服务业税目计征营业税
　　【参考答案】C
　　解析：选项A，应按销售不动产税目计征营业税;选项B，应按照文化体育业税目计征营业税;选项D，应按照建筑业税目计征营业税。

　　9、某建筑公司2014年1月承包甲单位的一项建筑工程，根据合同规定，采用包工不包料的方式进行工程价款结算。5月份工程完工并验收合格，该建筑公司取得工程价款1300万元，同时，甲企业给予建筑公司提前竣工奖20万元，该工程耗费甲单位提供的建筑材料1680万元。该公司就该项工程应纳营业税为( )万元。
　　A、39
　　B、39.6
　　C、90
　　D、50.4
　　【参考答案】C
　　解析：纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备以及其他物资和动力价款在内，但不包括建筑方提供的设备的价款。

　　应纳营业税=(1300+20+1680)×3%=90(万元)

　　10、依据营业税的有关规定，下列说法中正确的是( )。
　　A、有形动产经营租赁业按“服务业”征税
　　B、航空勘探按照“服务业”征收营业税
　　C、远洋运输企业从事程租业务的收入，按“服务业”征税
　　D、水利工程单位向用户收取的水利工程水费按照“服务业”征收营业税
　　【参考答案】D
　　解析：选项A，有形动产的经营租赁，要缴纳增值税;选项B，航空勘探属于“建筑业”征税范围;选项C，远洋运输企业从事程租业务的收入，按“交通运输业”征收增值税。

　　11、某商业银行2014年第二季度向企业发放贷款取得利息收入500万元，逾期贷款罚息收入10万元;将第一季度购进的有价证券转让，卖出价760万元，该证券买入价680万元;代收水电费取得手续费收入12万元。2014年第二季度该商业银行应缴纳营业税( )万元。
　　A、30.1
　　B、29.6
　　C、29.5
　　D、31.1
　　【参考答案】A
　　解析：贷款利息和罚息都要计入当期营业额中征收营业税。有价证券的转让按照卖出原价与买入原价的差价作为营业额。代收水电费等以手续费收入全额为营业额，不得扣除工本费。

　　该商业银行应缴纳营业税=[500+10+(760-680)+12]×5%=30.1(万元)

　　12、下列各项中，应当缴纳营业税的是( )。
　　A、代理报关服务
　　B、有形动产融资租赁
　　C、个人销售自建自用住房
　　D、金融机构提供贷款取得利息收入
　　【参考答案】D
　　解析：选项AB均属于营改增后的项目，均要计征增值税;而个人销售自建自用住房免征营业税。

　　13、某房地产公司2015年1月采用预收款方式销售商品房15套给甲公司作为职工宿舍，商品房的市场价为80万元/套，甲公司当月支付了房价款的50%，其余款项在正式收房时再支付。房地产公司1月应缴纳的营业税为( )万元。
　　A、30
　　B、0
　　C、60
　　D、45
　　【参考答案】A
　　解析：采用预收款方式销售不动产的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

　　房地产公司1月应纳营业税=15×80×50%×5%=30(万元)

　　14、某企业对外转让一处房地产，取得收人3000万元，该地块为企业当年从债务人手中抵债而来，当时约定抵债作价2000万元，转让时发生相关费用5万元，该企业应纳的营业税为( )万元。
　　A、60
　　B、49.75
　　C、50
　　D、150
　　【参考答案】C
　　解析：营业税=(3000-2000)×5%=50(万元)

　　15、2014年3月杨某将其拥有的一套原值200万元的房产出租给王某居住，每月取得租金收入5800元。双方协定租金支付方式为押一付三，故杨某3月份向王某收取了4个月的租金。则杨某3月应缴纳的营业税为( )元。(当地个人纳税起征点为每月5000元)
　　A、348
　　B、870
　　C、522
　　D、174
　　【参考答案】A
　　解析：对个人出租住房，不区分用途，在3%的税率基础上减半征收营业税。

　　应纳营业税=5800×4×3%×50%=348(元)

　　16、2014年6月某企业购置土地5000平方米，价款8600万元，缴纳契税及其他费用其计265万元，该企业将全部土地“三通一平”后转让2000平方米，取得销售收入5980万元;将1500平方米的土地赠送给关系单位。2014年6月该企业上述业务应纳营业税( )万元。
　　A、180
　　B、198.3
　　C、222.25
　　D、360
　　【参考答案】C
　　解析：单位或个人转让土地使用权，以全部收入减去土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。应纳营业税=[5980÷2000×(2000+1500)-8600÷5000×(2000+1500)]×5%=222.25 (万元)。

　　17、下列各项业务所取得的收入中，应按“服务业”税目征收营业税的是( )。
　　A、装卸搬运业务
　　B、出租小汽车业务
　　C、税务咨询业务
　　D、出租土地使用权业务
　　【参考答案】D
　　解析：选项A，装卸搬运业务属于营改增的物流辅助服务，选项B，出租小汽车业务属于营改增的有形动产租赁服务;选项C，税务咨询业务属于营改增的鉴证咨询服务;选项D，出租土地使用权业务，按“服务业--租赁业”税目征收营业税。

　　18、娱乐业执行5%-20%的幅度税率，具体适用税率由()决定。
　　A、各省、自治区、直辖市国家税务局
　　B、各省、自治区、直辖市地方税务局
　　C、各省、自治区、直辖市人大常委会
　　D、各省、自治区、直辖市人民政府
　　【参考答案】D
　　解析：娱乐业执行5%-20%的幅度税率，具体适用税率由各省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况在税法规定的幅度内决定。

　　19、某建筑公司在2014年取得一项工程收入500万元，包括工程原材料及其他材料价款30万元;另工程完工后取得建设单位奖励款20万元;转让闲置办公用房一幢(购置原价2700万元)，取得转让收入3300万元。该公司2014年应纳的营业税为( )万元。
　　A、56.1
　　B、45
　　C、44.7
　　D、45.6
　　【参考答案】D
　　解析：纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的，其营业额包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款在内。单位转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产的购置原价后的余额为营业额。该公司应纳的营业税=(500+20)×3%+(3300-2700)×5%=45.6(万元)

　　20、房地产公司以一幢房屋向某银行抵押贷款，到期本息合计3000万元，房地产公司到期无法支付，银行将抵押的房屋收归己有，经房产评估机构评定该房产价值3400万元，银行再向房地产开发公司支付了400万元，本期应缴纳营业税为()万元。
　　A、150
　　B、170
　　C、20
　　D、190
　　【参考答案】B
　　解析：该公司向银行转让抵押房产应纳营业税=3400×5%=170(万元)