注册会计师
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一、 单项选择题
1、2012年度，某企业财务资料显示，2012年开具增值税专用发票取得收入2000万元，另外从事运输服务，收入220万元。收入对应的销售成本和运输成本合计为1550万元，期间费用、税金及附加为200万元，营业外支出100(其中90万为公益性捐赠支出)，上年度企业自行计算亏损50万元，经税务机关核定的亏损为30万元。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为( )万元。
A、90
B、40.8
C、44.4
D、23.4
【参考答案】C
2、某商贸企业2012年销售收入情况如下：开具增值税专用发票的收入2000万元，开具普通发票的金额936万元。企业发生管理费用110万元(其中：业务招待费20万元)，发生的销售费用600万元(其中：广告费300万元、业务宣传费180万元)，发生的财务费用200万元，准予在企业所得税前扣除的期间费用为()万元。
A、850
B、842
C、844
D、902
【参考答案】B
3、某企业2012年3月1日向其控股公司借入经营性资金400万元，借款期1年，当年支付利息费用28万元。假定当年银行同期同类贷款年利息率为6%，不考虑其他纳税调整事项，该企业在计算2012年应纳税所得额时，应调整的利息费用为( )万元。
A、30
B、28
C、20
D、8
【参考答案】D
4、某工业企业2012年度全年销售收入为1000万元，转让无形资产收入100万元，提供加工劳务收入150万元，变卖固定资产收入30万元，视同销售收入100万元，当年发生业务招待费10万元。则该企业2012年度所得税前可以扣除的业务招待费用为( )万元。
A、6
B、6.25
C、4.75
D、3.75
【参考答案】A
5、下列关于企业手续费及佣金支出税前扣除的规定，表述不正确的是( )。
A、财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%(含本数)计算限额;人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额
B、其他非保险企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额
C、企业计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，在发生当期直接扣除
D、企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额，并如实入账
【参考答案】C
6、某居民企业，2012年计入成本、费用的实发工资总额为300万元(其中临时工工资20万元)，拨缴职工工会经费5万元，支出职工福利费45万元、职工教育经费15万元，该企业2012年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为( )万元。
A、310
B、349.84
C、394.84
D、354.5
【参考答案】D
7、根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出。在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的是( )。
A、手续费支出
B、烟草企业的广告费
C、软件生产企业的职工培训费用
D、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项
【参考答案】C
8、某居民企业2011年度产品销售收入5100万元，车队对外提供运输服务时取得运费收入190万元，仓库对外出租的收入是550万元，转让无形资产收入200万元，国债利息收入60万元，将自产产品用于利润分配确认收入50万元。当年发生管理费用450万元，其中，业务招待费70万元;销售费用900万元，全部为广告和业务宣传费;财务费用260万元，其中向非金融企业借款1000万元，利息费用80万元(金融机构同类、同期贷款利率7%)。该企业2011年度所得税前可以扣除的期间费用合计为( )万元。
A、1520.6
B、1572.55
C、1542.95
D、1548.6
【参考答案】C
9、下列关于收入确认时间的说法中，正确的是( )。
A、接受非货币形式捐赠，在计算缴纳企业所得税时应分期确认收入
B、取得的国债利息收入，应以国债发行时约定应付利息的日期，确认利息收入的实现
C、股息等权益性投资收益以投资方收到所得的日期确认收入的实现
D、特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现
【参考答案】B
10、下列属于企业所得税的视同销售收入的是( )。
A、房地产企业将开发房产转作办公用途
B、房地企业将开发房产用于经营酒店
C、某酒厂将产品用于捐赠
D、某工业企业将产品用于管理部门使用
【参考答案】C
11、温州市某企业2011年度境内生产经营亏损10万元，2012年主营业务收入980万，主营业务成本680万元，转让专利技术取得收入500万元，成本248万元，营业税金及附加50万元，从境内居民企业分回投资收益50万元;国库券转让收益25万元;境外投资企业亏损40万元。该企业2012年应纳所得税额为( )万元。
A、65
B、61.55
C、60
D、66.25
【参考答案】D
12、某企业2012年度实现利润总额20万元。经审核，在“财务费用”账户中扣除了两次利息费用：一次向银行借入流动资金200万元，借款期限6个月，支付利息费用4.5万元;另一次经批准向职工借入流动资金50万元，借款期限6个月，支付利息费用2万元。在“营业外支出”账户中扣除了直接向贫困地区的捐款5万元。假定不存在其他纳税调整事项，该企业2012年度应缴纳企业所得税( )万元。
A、5
B、6.6
C、6.47
D、8.44
【参考答案】C
13、某企业2012年对通过政府向灾区捐赠自产货物一批，成本80万元，同类产品售价100万元，增值税税率17%，企业当年按照会计准则计算的会计利润是500万元，无其他纳税调整事项，所得税税率25%，企业当年应缴纳的所得税是( )万元。
A、125
B、134.25
C、139.25
D、145
【参考答案】C
14、假定某企业2012年度取得主营业务收入3000万元，转让国债取得净收益520万元，其他业务收入120万元，与收入配比的成本2150万元，全年发生销售费用410万元(其中广告费支出120万元)，管理费用230万元(其中业务招待费支出24万元)，利息费用170万元。营业外支出70万元(其中公益捐款支出40万元)，假设不存在其他纳税事项，该企业2012年应缴纳企业所得税( )万元。
A、152.5
B、154.9
C、124.9
D、134.9
【参考答案】B
15、依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是( )。
A、提供劳务所得
B、不动产转让所得
C、其他所得
D、租金所得
【参考答案】D
16、根据企业所得税的规定，以下适用15%税率的是( )。
A、高新技术的生产企业
B、在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业
C、在中国境内未设立、场所但有来源于中国境内所得的的非居民企业
D、在中国境内虽设立、场所但取得所得与境内机构、场所没有实际联系的非居民企业
【参考答案】A
17、根据企业所得税法的规定，下列纳税人中属于企业所得税纳税人的是( )。
A、个人独资企业
B、合伙企业
C、中外合资企业
D、个体工商户
【参考答案】C
18、某居民企业，2012年实际发生合理的工资支出100万元，其中临时工、实习生工资支出10万元，职工福利费支出18万元，2012年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额( )万元。
A、4
B、2.5
C、6
D、3.5
【参考答案】A
19、2012年某电信企业在委托销售电话入网卡的业务中，向经纪人和代办商支付手续费及佣金100万元，该企业当年取得营业收入1000万元，该企业在计算2012年企业所得税时，可以税前扣除的佣金和手续费是( )万元。
A、0
B、50
C、80
D、100
【参考答案】B
20、2012年1月1日起甲企业开始筹建，筹建期为1年，筹建期间发生开办费支出300万元，其中业务招待费支出50万元，2013年年初开始生产经营，取得营业收入1000万元，该企业选择将开办费一次性在税前扣除，2013年企业可以扣除的开办费为( )万元。
A、300
B、250
C、280
D、220
【参考答案】C
21、下列关于保险公司缴纳的保险保障基金企业所得税税前扣除的表述，不正确的是( )。
A、非投资型财产保险业务，不得超过保费收入的0.8%
B、有保证收益的人寿保险业务，不得超过业务收入的0.15%
C、短期健康保险业务，不得超过保费收入的0.8%
D、非投资型意外伤害保险业务，不得超过保费收入的0.5%
【参考答案】D
22、下列关于跨省市总分机构企业所得税预缴的表述中正确的是( )。
A、上年度符合条件的小型微利企业的分支机构，需要就地预缴企业所得税
B、由总机构统一计算企业应纳税所得额和应纳所得税额，并分别由总机构、分支机构按月或按季就地预缴
C、跨省市总分机构企业缴纳的所得税查补税款、滞纳金、罚款收入，按中央与地方40：60分成比例就地缴库
D、总机构应将统一计算的企业当期应纳税额的50%，就地办理缴库，所缴纳税款收入由中央与总机构所在地按60：40分享
【参考答案】A
23、北京某企业在北京设立总机构，在上海和深圳分别设立了二级分支机构，2011年上海分支机构的营业收入、职工薪酬、资产总额分别是500万元、100万元、1000万元，深圳分支机构的营业收入、职工薪酬、资产总额分别是400万元、60万元、800万元。2012年第一季度该企业统一计算的应预缴的所得税为200万元。深圳分支机构2012年第一季度应预缴的企业所得税为( )万元。
A、42.01
B、45.01
C、50
D、100
【参考答案】A
24、下列关于企业政策性搬迁所得税处理的表述中，不正确的是( )。
A、业在搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出，可以暂不计入当期应纳税所得额，而在完成搬迁的年度，对搬迁收入和支出进行汇总清算
B、企业的搬迁收入扣除搬迁支出的余额为企业的搬迁所得
C、企业应在搬迁完成的年度将，将搬迁所得计入当年度应纳税所得额计算纳税
D、搬迁后原资产经过简单安装或不安装仍可以继续使用的，在该资产重新投资使用后，不得继续计提折旧或摊销费用
【参考答案】D
鄂公网安备 42011102003649号
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