注册会计师
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多选题
纳税人有下列（ ）情形，适用纳税担保。
A、在限期内税务机关有根据认为纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象
B、纳税人未按规定期限纳税
C、纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的
D、欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的
【正确答案】ACD
【答案解析】纳税人有下列情况之一的，适用纳税担保：税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期之前经责令其限期缴纳应纳税款，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收人的迹象，责成纳税人提供纳税担保的；欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的；
纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的；税收法律、行政法规规定可以提供纳税担保的其他情形。
多选题
下列关于烟叶税的说法中，不正确的有（ ）。
A、烟叶税计税依据为包括烟叶税在内的收购价款
B、烟叶税税率的调整，由国家税务总局决定
C、烟叶税的纳税人是种植烟叶的单位和个人
D、烟叶税应当自收购烟叶之日起30日内向收购地的地方税务机关申报缴纳
【正确答案】ABC
【答案解析】选项A，烟叶税计税依据为包括补贴在内的收购价款，不包括烟叶税；选项B，烟叶税税率的调整，由国务院决定；选项C，烟叶税的纳税人是收购烟叶的单位。
单选题
某中学委托一服装厂加工校服，合同约定布料由学校提供，价值50万元，学校另支付加工费10万元，下列各项关于计算印花税的表述中，正确的是（ ）。
A、学校应以50万元的计税依据，按销售合同的税率计算印花税
B、服装厂应以50万元的计税依据，按销售合同的税率计算印花税
C、服装厂应以10万元加工费为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税
D、服装厂和学校均以60万元为计税依据，按照加工承揽合同的税率计算印花税
【正确答案】C
【答案解析】对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。所以原材料由学校提供，服装厂收取加工费，加工费10万元按照加工承揽合同计算印花税。
多选题
下列各项中，属于资源税纳税义务人的有（ ）。
A、进口玉石的外贸企业
B、生产民用煤的煤厂
C、生产盐的外商投资企业
D、开采海洋油气田的中外合作石油企业
【正确答案】CD
【答案解析】选项A，资源税的纳税义务人是在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人；选项B，民用煤不交资源税。
单选题
卷烟批发企业甲2016年10月批发销售卷烟500箱，其中批发给另一卷烟批发企业300箱、零售专卖店150箱、个体烟摊50箱。每箱不含税批发价格为13000元。甲企业应缴纳的消费税（ ）。
A、130000元
B、286000元
C、286120元
D、336000元
【正确答案】D
【答案解析】境内从事卷烟批发业务的单位和个人，批发销售的所有牌号规格的卷烟，再批发环节加征复合计算的消费税。纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税，纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税，甲企业应缴纳的消费税＝13000×（150＋50）×11%＋（150＋50）×250＝286000＋50000＝336000（元）
单选题
下列属于船舶吨税的延期优惠的是（）。
A、应纳税额是人民币50元以下的船舶
B、吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶
C、捕捞、养殖渔船
D、在吨税执照期限内，用于防疫隔离不上下客货的船舶
【正确答案】D
【答案解析】选项ABC属于直接优惠。
单选题
企业按税务机关要求提供其关联交易的同期资料时，提供主体文档条件之一是年度关联交易总额超过（ ）亿元。
A、1
B、2
C、5
D、10
【正确答案】D
【答案解析】符合下列条件之一应提供主体文档：（1）年度发生跨境关联交易，且合并该企业财务报表的最终控股企业所属企业集团已准备主体文档；（2）年度关联交易总额超过10亿元。
鄂公网安备 42011102003649号
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