2020年注册会计师《税法》第六章练习题【16-30题】

好学通   时间:2019-09-25

  16、某企业2014年9月将三年前进口的一台检测仪运往国外厂家修理,原进口价格80万元,复运进境时同类货物价格83万元,修理费1万元,料件费4万元,进口关税税率为10%,则9月份复运进境时应纳关税为( )万元。
  A、0.3
  B、0.5
  C、8
  D、8.3
  【参考答案】B
  解析:运往境外修理的机器、工具,以海关审查的修理费和料件费为完税价格,应纳关税=(1+4)×10%=0.5(万元)。

  17、下列各项中,应计入出口货物完税价格的是( )。
  A、出口关税税额
  B、单独列明的支付给境外的佣金
  C、货物在我国境内输出地点装载后的运输费用
  D、货物运至我国境内输出地点装载前的保险费
  【参考答案】D
  解析:出口货物的完税价格包括货物的货价、货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费,但是其中包含的出口关税税额,应当予以扣除。

  18、下列关于关税税率的表述中不正确的是( )。
  A、查获的走私进口货物需补税的,应按查获日期实施的税率征税
  B、对由于税则归类的改变而需补税的,应按原征税日期实施的税率征税
  C、暂时进口货物转为正式进口需补税时,应按其暂时进口之日实施的税率征税
  D、对经批准缓税进口的货物交税时,应按货物原进口之日实施的税率征税
  【参考答案】C
  解析:暂时进口转为正式进口需补税时,应按其申报正式进口之日实施的税率征税。

  19、关于关税的完税价格,下列说法中正确的是( )。
  A、进料加工进口料件内销时,海关应以料件销售时成交价格为基础审查确定完税价格
  B、进口货物的成交价格无法确定时,海关应直接采用倒扣价格估价方法
  C、由买方负担的经纪费用应计入完税价格中
  D、设备进口后发生的安装费用,应计入完税价格中
  【参考答案】C
  解析:进料加工进口料件内销时,海关以料件原进口成交价格为基础审查确定完税价格。进口货物的价格不符合成交价格条件,或者成交价格不能确定的,海关经了解有关情况,并与纳税义务人进行价格磋商后,会依次以规定方法审查确定该货物的完税价格,而不是直接采用倒扣价格法,设备进口后发生的安装费用,不应计入完税价格中。

  20、下列各项中,符合关税法定免税规定的是( )。
  A、保税区进出口的基建物资和生产用车辆
  B、边境贸易进出口的基建物资和生产用车辆
  C、关税税款在人民币50元以下的一票货物
  D、残疾人专用品
  【参考答案】C
  解析:选项ABD是特定减免。

  二、多项选择题

  21、对于未在关税缴纳期限内缴纳税款的纳税人,海关有权进行强制征收,下列有关强制征收的说法正确的有()。
  A、滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起,至纳税义务人缴纳关税之日止,按滞纳税款万分之五的比例按日征收
  B、纳税义务人自海关填发缴款书之日起1个月仍未缴纳税款,经海关关长批准,海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施
  C、滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起,至纳税义务人缴纳关税之日止,按滞纳税款万分之三的比例按日征收
  D、纳税义务人自海关填发缴款书之日起3个月仍未缴纳税款,经海关关长批准,海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施
  【参考答案】AD
  解析:关税的滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起,至纳税义务人缴纳关税之日止,按滞纳税款万分之五的比例按日征收;关税纳税义务人自海关填发缴款书之日起3个月仍未缴纳税款,经海关关长批准,海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。

  22、以下关于关税税率运用的表述中,错误的有( )。
  A、查获的走私进口货物需补税时,按查获日期实施的税率征税
  B、对经批准缓税进口的货物以后交税时,按缓税批准当日实施的税率征税
  C、对由于税种归类的改变而需补税的,按税则归类改变当日实施的税率征税
  D、暂时进口货物转为正式进口需予以补税时,按其申报暂时进口之日实施的税率征税
  【参考答案】BCD
  解析:选项B,对经批准缓税进口的货物以后交税时,不论是分期或一次交清税款,都应按货物原进口之日实施的税率征税。选项C,对由于税则归类的改变.完税价格的审定或其他工作差错而需补税的,应按原征税日期实施的税率征税;选项D,暂时进口货物转为正式进口需补税时,应按其申报正式进口之日实施的税率征税。

  23、下列有关进口货物原产地的确定,符合我国关税相关规定的有( )。
  A、从俄罗斯船只上卸下的海洋捕捞物,其原产地为俄罗斯
  B、在澳大利亚开采并经新西兰转运的铁矿石,其原产地为澳大利亚
  C、由台湾提供棉纱,在越南加工成衣,经澳门包装转运的西服,其原产地为越南
  D、在南非开采并经香港加工的钻石,加工增值部分占该钻石总值比例为20%,其原产地为香港
  【参考答案】ABC
  解析:我国原产地规定基本上采用了“全部产地生产标准”、“实质性加工标准”两种国际上通用的原产地标准。

  (一)全部产地生产标准

  全部产地生产标准是指进口货物“完全在一个国家内生产或制造”,生产或制造国即为该货物的原产国。完全在一国生产或制造的进口货物包括:

  1.在该国领土或领海内开采的矿产品;

  2.在该国领土上收获或采集的植物产品;

  3.在该国领土上出生或由该国饲养的活动物及从其所得产品;

  4.在该国领土上狩猎或捕捞所得的产品;

  5.在该国的船只上卸下的海洋捕捞物,以及由该国船只在海上取得的其他产品;

  6.在该国加工船加工上述第5项所列物品所得的产品;

  7.在该国收集的只适用于作再加工制造的废碎料和废旧物品;

  8.在该国完全使用上述1至7项所列产品加工成的制成品。

  (二)实质性加工标准

  实质性加工标准是适用于确定有两个或两个以上国家参与生产的产品的原产国的标准,其基本含义是:经过几个国家加工、制造的进口货物,以最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家作为有关货物的原产国。“实质性加工”是指产品加工后,在进出口税则中四位数税号一级的税则归类已经有了改变,或者加工增值部分所占新产品总值的比例已超过30%及以上的。

  24、关于关税税率的适用,下列说法正确的有( )。
  A、进出口货物应按纳税人申报进口或出口之日实施的税率征税
  B、加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物如经批准转为内销,应按向海关申报日实施的税率征税
  C、暂时进口货物转为正式进口需予补税时,应按其申报暂时进口之日实施税率征税
  D、分期支付租金的租赁进口货物分期付税时,应按再次填写报关单办理纳税及有关手续之日实施的税率征税
  【参考答案】AD
  解析:加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物,如经批准转为内销,应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税;如未经批准擅自转为内销的,则按海关查获日期所施行的税率征税,并不是申报日实施的税率征税,故选项B不正确;暂时进口货物转让正式进口需予补税时,应按其申报正式进口之日实施的税率征收,故选项C不正确。

  25、下列属于关税法定减免税项目的有( )。
  A、关税税额在人民币50元以下的一票货物
  B、无商业价值的广告品和货样
  C、在海关放行前损失的货物
  D、外国政府、国际组织无偿赠送的物资
  【参考答案】ABCD
  解析:以上选项均属于法定减免税项目。

  26、实质性加工是指( )。
  A、加工后税则4位数税号税则归类发生改变
  B、加工后税则5位数税号税则归类发生改变
  C、加工增值部分所占新产品总值超过30%及以上
  D、加工增值部分所占原产品总值超过30%及以上
  【参考答案】AC
  解析:“实质性加工”是指产品加工后,在进出口税则中四位数税号一级的税则归类已经有了改变,或者加工增值部分所占新产品总值的比例已超过30%及以上的。

  27、根据《进出口关税条例》,下列关于出口货物完税价的陈述,正确的有()。
  A、出口货物的成交价格是指该货物出口销售到中华人民共和国境外时买方向卖方实付或应付的价格
  B、出口货物成交价格中应该含有支付给境外的佣金
  C、出口货物的完税价格应该包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费
  D、出口货物完税价中应该含有出口关税
  【参考答案】AC
  解析:我国(进出口关税条例)规定对出口货物的完税价格进行审定的原则是:出口货物的完税价格由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定,并应包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费,但其中包含的出口关税税额,应当扣除。出口货物的成交价格是指该货物出口销售到中华人民共和国境外时买方向卖方实付或应付的价格。出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的,如果单独列明,应当扣除。

  28、下列关于船舶吨税的说法,正确的有( )。
  A、船舶吨税针对进入我国境内港口的外籍船舶征收
  B、拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的50%计征税款
  C、吨税的执照期限越长,适用的单位税额越低
  D、应纳税额在人民币50元以下的船舶可以免征吨税
  【参考答案】ABD
  解析:吨税的执照期限越长,适用的单位税额越高。

  29、下列选项中,属于法定减免关税的进口货物的有( )。
  A、进口科教用品
  B、外国政府、国际组织无偿赠送的物资
  C、无商业价值的广告品和货样
  D、进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品
  【参考答案】BCD
  解析:选项BCD属于法定减免,选项A属于特定减免。

  30、2014年3月1日,某公司进口一批化妆品,成交价格50万元,关税税率40%,消费税税率30%,从起运地至输入地起卸前的运费5万元,进口货物的保险费无法确定,从海关监管区至公司仓库的运费1万元。海关于2014年3月5日填发税款缴款书,该公司于2014年3月31日缴纳关税税款。下列说法正确的有()。
  A、该批化妆品的关税完税价格为55万元
  B、该公司应缴纳关税22万元
  C、该公司应缴纳进口环节税金合计73.93万元
  D、该公司应按照12天计算缴纳进口环节税款的滞纳金
  【参考答案】CD
  解析:关税完税价格=(50+5)×(1+0.3%)=55.17(万元)

  进口关税=(50+5)×(1+0.3%)×40%=22.07(万元)

  进口增值税和消费税合计=(50+5)×(1+0.3%)×(1+40%)÷(1-30%)×(17%+30%)=51.86(万元)

  应纳进口环节税金合计=22.07+51.86=73.93(万元)

  滞纳天数为12天,故D选项正确。