2020年注册会计师《税法》第五章练习题【31-40题】

　　31、下列各项中，属于城市维护建设税计税依据的有( )。
　　A、偷逃营业税而被查补的税款
　　B、偷逃消费税而加收的滞纳金
　　C、出口货物免抵的增值税税额
　　D、出口产品征收的消费税税额和关税税额
　　【参考答案】AC
　　解析：罚款和滞纳金、关税不能作为城建税及教育费附加的计税依据。

　　32、以下关于城市维护建设税税收优惠政策规定的说法，正确的有( )。
　　A、海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税
　　B、对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还城市维护建设税
　　C、对软件开发企业即征即退的增值税，可以在增值税退还时，同时退还随增值税附征的城市维护建设税
　　D、城市维护建设税原则上是不单独减免的，但因城建税具有附加税性质，所以当主税发生减免时，城建税相应发生税收的减免

　　正【参考答案】AD
　　解析：选项B，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税;选项C，“三税”实行先征后退、先征后返、即征即退办法的，对随“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退(返)还。

　　33、位于天津市的某饰品商城(一般纳税人)2014年5月取得如下收入：零售金银首饰取得收入1170万元，其他装饰品收入836万元，单独出租柜台取得收入120万元，本月可抵扣的进项税额256万元。下列说法正确的有( )。
　　A、应纳增值税35.47万元
　　B、应纳营业税6万元
　　C、应纳消费税50万元
　　D、应纳城建税和教育费附加9.15万元
　　【参考答案】ABCD
　　解析：应纳增值税=(1170+836)÷(1+17%)×17%-256=35.47(万元)

　　应纳营业税=120×5%=6(万元)

　　应纳消费税=1170÷(1+17%)×5%=50(万元)

　　应纳城建税和教育费附加=(35.47+6+50)×(7%+3%)=9.15(万元)

　　34、某烟厂为增值税一般纳税人，2014年10月收购烟叶支付价款500万元，并按规定支付了10%的价外补贴，已开具烟叶收购发票。下列表述正确的有( )。
　　A、烟厂需要缴纳烟叶税100万元
　　B、烟厂需要缴纳烟叶税110万元
　　C、烟厂可以抵扣的进项税85.8万元
　　D、烟厂可以抵扣的进项税71.5万元
　　【参考答案】BC
　　解析：烟叶收购金额=烟叶收购价款×(1+10%)=500×(1+10%)=550(万元)

　　烟叶税=550×20%=110(万元)

　　烟叶可以抵扣的进项税=(烟叶收购金额+烟叶税)×13%=550×(1+20%)×13% =85.8(万元)

　　35、下列关于城建税表述正确的有( )。
　　A、“三税”处罚的，那么城建税也要进行补税，征收滞纳金和罚款
　　B、代扣代缴的城建税和教育费附加按委托方所在地的税率
　　C、海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征税城建税
　　D、对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税
　　【参考答案】ACD
　　解析：代扣代缴的城建税和教育费附加按受托方所在地的税率。

　　36、下列各项中，应作为城市维护建设税计税依据的有( )。
　　A、纳税人被查补的“三税”税额
　　B、纳税人应缴纳的“三税”税额
　　C、经税务局审批的当期免抵增值税税额
　　D、缴纳的进口产品增值税税额和消费税税额
　　【参考答案】AC
　　解析：城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的“三税”税额。纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据，但纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款。经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税(费)率征收城市维护建设税和教育费附加。

　　37、关于城市维护建设税的适用税率，下列表述正确的有( )。
　　A、纳税人所在地为市区的，税率为7%
　　B、由受托方代收、代扣“三税”的纳税人按扣缴义务人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税
　　C、流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税
　　D、纳税人所在地不在市区、县城或建制镇的，税率为3%
　　【参考答案】ABC
　　解析：纳税人所在地不在市区、县城或建制镇的，税率为1%。

　　38、下列需要代收、代扣代缴城市维护建设税的有( )。
　　A、受托方代收消费税的
　　B、海关代征进口增值税和消费税的
　　C、收购未税矿产品的
　　D、境外的单位转让无形资产给境内企业的
　　【参考答案】AD
　　解析：选项B，由于城建税进口不征，所以海关代征进口环节增值税和消费税是不会涉及城建税的代征的;选项C，收购未税矿产品要代扣资源税，但税法并未规定要代扣增值税或城市维护建设税。

　　39、下列项目中，可以作为城建税计税依据的有( )。
　　A、增值税税金
　　B、消费税滞纳金
　　C、营业税罚款
　　D、补纳的营业税税金
　　【参考答案】AD
　　解析：纳税人实际缴纳的“三税”税金是城建税的计税依据，而“三税”的罚款和滞纳金不是城建税计税依据;但查补“三税”同时，也应查补城建税。

　　40、下列关于城市维护建设税计税依据的表述中，正确的有( )。
　　A、免征“三税”时应同时免征城市维护建设税
　　B、对出口产品退还增值税的，不退还已缴纳的城市维护建设税
　　C、纳税人被查补“三税”时应同时对查补的“三税”补缴城市维护建设税
　　D、纳税人违反“三税”有关税法被加收的滞纳金应计入城市维护建设税的计税依据
　　【参考答案】ABC
　　解析：选项D，纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城市维护建设税的计税依据。