2020年注册会计师《税法》第三章练习题【21-40题】

好学通   时间:2019-09-25

  二、多项选择题

  21、下列经营者中,属于营业税纳税人的有( )。
  A、单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务
  B、境内保险机构为出口货物提供的保险
  C、境外保险机构以在境内的物品为标的物所提供的保险
  D、境内保险机构为境内标的物提供的保险
  【参考答案】CD
  解析:选项A,单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务,不属于营业税的应税劳务;选项B,境内保险机构为出口货物提供的保险,不征收营业税。

  22、王某2014年9月由于工作调动要外派到国外工作一年,决定将自己现有一套住房和一间商铺出租给同事孙某使用。两人商定,孙某一次性支付房屋年租金72000元,商铺年租金62000元,王某无需开具发票给孙某。针对上述业务下列说法正确的有()。(不考虑纳税起征点)
  A、房屋租金按3%计算营业税
  B、商铺租金按5%计算营业税
  C、王某认为无需开具发票就不用缴纳营业税
  D、王某应纳营业税4180元
  【参考答案】BD
  解析:选项A,对个人出租住房,不区分用途,在3%的税率基础上减半征收营业税。选项C,出租住房不开具发票也应该计算缴纳营业税。

  应纳营业税=72000×3%×50%+62000×5%=4180(元)

  23、下列属于建筑业征收营业税的有( )。
  A、钻井勘探
  B、管道安装业
  C、平整土地收到的收入
  D、装饰劳务
  【参考答案】ABCD
  解析:以上选项都属于建筑业。

  24、下列各项金融保险业务的营业税计税依据,表述正确的有( )。
  A、典当业销售死当物品的全部收入额为营业额
  B、金融经纪业务的营业额为手续费类的全部收入
  C、保险企业开展无赔偿奖励业务的,以向投保人实际收取的保费为营业额
  D、我国境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的,以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额
  【参考答案】BCD
  解析:典当业销售死当物品,征收增值税。

  25、下列各项中,关于营业税纳税人和扣缴义务人的叙述不正确的有( )。
  A、出租的不动产在境内,需要交纳营业税
  B、单位以承包方式经营的,承包人发生应税行为,承包人以发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的,以发包人为纳税人
  C、建筑安装业务实行分包的,以总包人为扣缴义务人
  D、境外单位在境内发生应税行为而境内未设机构的,由境外单位自行缴纳营业税
  【参考答案】CD
  解析:建筑安装业务实行分包的,分包者为纳税人;境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构的,以其境内代理人为扣缴义务人;没有代理人的,以受让方或者购买方为扣缴义务人。

  26、中和建设公司对外销售自建商品房小区,2014年4月销售该小区30%的商品房,取得销售收入9600万元(其中包括代收的城市基础设施配套费150万元),该商品房小区建设工程总成本22000万元。下列表述正确的有( )。(建筑业成本利润率为15%)
  A、中和建设公司应缴纳建筑业和销售不动产两道营业税
  B、应缴纳建筑业营业税为234.74万元
  C、应缴纳销售不动产营业税为472.5万元
  D、以剩余的商品房投资入股至某公司需缴纳建筑业营业税,不缴纳销售不动产营业税。
  【参考答案】AB
  解析:出租或投资入股的自建建筑物,不是建筑业的征税范围;自2003年1月1日起,以不动产投资入股,参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为,不征营业税。选项D,以剩余商品房投资入股均不缴纳营业税。

  代收的城市基础设施配套费应作为价外费用计入营业额计征营业税。

  应缴纳建筑业营业税=22000×(1+15%)÷(1-3%)×30%×3%=234.74(万元)

  应缴纳销售不动产营业税=9600×5%=480(万元)

  27、营业税纳税人取得的下列各项收入中,能直接作为营业税计税依据的有()。
  A、物业管理公司代供电部门收取电费取得手续费收入
  B、金融机构实际收到的结算罚款、罚息收入
  C、国家进出口银行办理出口信用保险业务取得的收入
  D、拍卖行受理拍卖文物古董取得的手续费收入
  【参考答案】ABD
  解析:选项C不征收营业税。

  28、下列有关买卖不动产和金融资产征免营业税的说法中,符合营业税规定的有()。
  A、单位销售或转让其购置的不动产,以全部收入减去不动产的购置价格后的余额为营业额
  B、纳税人销售不动产价格明显偏低而无正当理由的,一律由税务机关按组价计税
  C、公司从事金融资产处置业务时,出售、转让股权不征收营业税
  D、公司从事金融资产处置业务时,出售、转让股权减半征收营业税
  【参考答案】AC
  解析:按照税法规定,纳税人销售不动产价格明显偏低而无正当理由的,由税务机关按顺序核定计税依据,组价公式是最后选择的一种方法;公司从事金融资产处置业务时,出售、转让股权不征收营业税。

  29、根据营业税法规定,金融保险企业买卖下列( )金融商品应征收营业税。
  A、外汇
  B、股票
  C、债券
  D、货物期货
  【参考答案】ABC
  解析:选项D,货物期货不缴纳营业税。

  30、按《营业税暂行条例》规定,下列可以余额计征营业税的描述正确的有()。
  A、企业将抵债所得的转让,应按不动产转让金额减去其作价后的余额为营业额
  B、企业将自建后使用过 的房屋转让,应按不动产转让金额减去其自建成本后的余额为营业额
  C、纳税人经营代理业务,按从委托方收取的实际报酬减去发生的成本计入营业额
  D、甲建筑公司将总工程分包给乙建筑方,以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额
  【参考答案】AD
  解析:企业将自建后使用过的房屋转让,按其取得所得全额计税。纳税人经营代理业务,按从委托方收取的实际报酬计入营业额计征营业税。

  31、下列项目应缴纳营业税的有( )。
  A、单位将不动产无偿赠送其他单位
  B、土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为
  C、将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产
  D、企业将闲置的资金贷于其他企业使用,取得的利息收入
  【参考答案】AD
  解析:选项A不征收营业税;选项C免征营业税。

  32、根据营业税有关规定,下列说法正确的有( )。
  A、土地租赁按“服务业-租赁业”税目计税
  B、无船承运业务按“服务业-代理业”税目计税
  C、代办电信工程按“邮电通信业”税目计税
  D、出租房屋按“服务业”税目征税,营业税税率统一为5%
  【参考答案】AB
  解析:选项C,代办电信工程按“建筑业”税目计税;选项D,个人出租住房按“服务业”税目征税,营业税税率3%减半征收。

  33、按照现行营业税制度规定,纳税人取得下列收入,不属于营业税免税范围的有()。
  A、非营利医疗机构的非医疗服务收入
  B、物业管理单位代收的住房专项维修基金
  C、对QFII委托境内公司在我国从事证券买卖业务取得的差价收入
  D、自建住房销售给本单位职工取得的收入
  【参考答案】AD
  解析:非营利医疗机构的医疗服务收入免税,非医疗服务收入要缴税;自建住房销售给本单位职工取得的收入,按照销售不动产征收营业税。

  34、下列各项中,应计入营业税计税依据的有( )。
  A、一般贷款业务的加息、罚息
  B、通讯线路工程所使用的电缆、电线等设备价款
  C、修缮工程所耗用的原材料及其他物资和能源动力价款
  D、纳税人提供装饰劳务时,由发包方提供的材料价款
  【参考答案】AC
  解析:通讯线路工程所使用的电缆、电线等物品均属于设备,其价值不包括在工程的计税营业额中;纳税人提供装饰劳务,发包方提供的材料价款不包括在营业税计税依据中。

  35、下列关于建筑业营业税纳税方法中,说法正确的有( )。
  A、纳税人无论是否以自用为目的,只要发生建筑劳务,均缴纳建筑业营业税
  B、纳税人不以自用为目的,而是将自建的房屋对外销售,其自建行为应先按建筑业缴纳营业税,再按销售不动产征收营业税
  C、纳税人自建投资的不动产,不缴纳建筑业的营业税,但要按视同销售缴纳销售不动产的营业税
  D、纳税人自建出租的不动产,不缴纳建筑业的营业税,但要缴纳租赁业的营业税
  【参考答案】BD
  解析:纳税人以自用为目的建筑劳务(自建自用),不纳营业税;纳税人自建投资的不动产,不纳建筑业的营业税,投资共担风险的,也不纳销售不动产的营业税。

  36、按现行营业税政策的规定,下列业务中应当征收营业税的有( )。
  A、将土地使用权转让给从事农产品加工的乡镇企业取得的转让收入
  B、商业企业向供货方收取的进场费、上架费
  C、金融机构买卖股票债券
  D、饮食业纳税人销售非现场消费的食品
  【参考答案】ABC
  解析:将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产的,免营业税,用于农产品加工企业,不属于免税范围;商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系,且商业企业向供货方提供一定劳务的收入,例如进场费、上架费,应按营业税的适用税目税率(5%)征收营业税;金融机构买卖股票债券,属于营业税征税范围;自2012年1月1日起,旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税,不缴纳营业税。

  37、按现行《营业税暂行条例》规定,下列计征营业税的处理正确有( )。
  A、外汇、有价证券、非货物期货买卖业务,以卖出价减去买入价后的余额为营业额
  B、保险企业开展无赔偿奖励业务的,以向投保人实际收取的保费为营业额
  C、旅游企业组织旅游团在境内旅游,以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的代付费用后的余额为营业额
  D、建筑业的总承包人将工程分包给他人,以工程的全部承包额减去付给分包人的价款后的余额为营业额
  【参考答案】ABCD
  解析:上述选项全部是正确的。

  38、根据营业税的有关规定,下列说法不正确的有( )。
  A、福利彩票机构以外的代销单位,代销福利彩票取得的手续费收入,免征营业税
  B、单位和个人提供的垃圾处置劳务不征收营业税
  C、对QFII委托境内公司在我国从事证券买卖业务取得的差价收入,照章征收营业税
  D、个人将不动产无偿赠与子女,免征营业税
  【参考答案】AC
  解析:选项A,福利彩票机构以外的代销单位,代销福利彩票取得的任何形式的手续费收入,应照章征收营业税;选项C,对QFII委托境内公司在我国从事证券买卖业务取得的差价收入,免征营业税。

  39、营业税纳税人取得的下列各项收入中,能直接作为营业税计税依据的有()。
  A、物业管理公司取得的租金收入
  B、一般贷款业务收取的利息收入
  C、国家进出口银行办理出口信用保险业务取得的收入
  D、单位在景区经营游船取得的船票收入
  【参考答案】ABD
  解析:选项C不征收营业税。

  40、下列关于营业税各税目的计税依据,表述正确的有( )。
  A、纳税人提供建筑劳务的同时销售自产货物的行为,属于营业税的混合销售行为,应当分别核算建筑业劳务的营业额和货物销售的销售额,其建筑业劳务的营业额缴纳营业税,货物销售额不缴纳营业税;未分别核算的由主管机关核定其建筑业劳务的营业额
  B、保险业中的初保业务以全部保费收入为营业额
  C、贷款业务以利息收入全额为营业额计征营业税,其中包括各种加息、罚息
  D、有形动产融资租赁,以收到的全部收入计征营业额
  【参考答案】ABC
  解析:有形动产租赁,已纳入增值税征税范围,不再征收营业税。