注册会计师
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第 39 题：填空题:某商场为增值税一般纳税人（位于市区），2013年11月份发生如下经济业务：
(1)销售手机取得含税销售收入160000元，同时收取售后保修费用20000元。
(2)销售健身器材80台，每台含税零售单价为2400元；每售出一台可取得厂家给予的返利收入200元。
(3)该商场的餐饮部提供客人就餐，取得餐饮收入129万元，出租剩余餐饮摊位，取得租金24万元。
(4)该商场的珠宝首饰部销售金银首饰取得含税收入198万元，销售铂金戒指取得含税收入24万元。
(5)当月该商场其他商品含税销售额为175500元。
(6)购进热水器50台，不含税单价800元，货款已付；购进DVD播放机100台，不含税单价600元，两项业务取得的增值税专用发票均已经税务机关认证。
(7)购置税控收款机10台，取得的增值税专用发票上注明的价款70000元，增值税税额11900元。
(8)另知该商场10月份有未抵扣进项税额2.4万元。
（金银首饰的消费税税率为5%）
要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数。
(1)计算该商场11月份的进项税额；
(2)计算该商场11月份的销项税额；
(3)计算该商场11月份的应纳增值税税额；
(4)计算该商场11月份应缴纳的营业税；
(5)计算该商场11月份应缴纳的消费税。
【参考答案】
(1)①购进热水器、播放机取得增值税专用发票，进项税可以抵扣；
②购置税控收款机一台，进项税额可以抵扣；
③商业企业向供货方收取的各种返还收入，按规定冲减当期增值税进项税金。当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金÷（1+所购货物适用增值税税率）×所购货物适用增值税税率
该商场11月份的进项税额=(800×50+600×100)×17%+11900-80×200÷(1+17%)×17%=26575.21（元）
(2)该商场11月份的销项税额=(160000+20000)÷(1+17%)×17%+2400÷(1+17%)×80×17%+175500÷(1+17Y6)×17%+(198+ 24)÷1.17×17%×10000=402115.38（元）
(3)该商场11月份的应纳增值税税额=402115.38-26575.21-24000=351540.17（元）
(4)商场应纳营业税=(129+24)×10000×5%=76500（元）
(5)应纳消费税=(198+24)÷1.17×5%×10000=94871.79（元）
第 40 题：填空题:某市商业银行2013年第2季度有关业务资料如下：
(1)向生产企业发放贷款取得利息收入500万元，逾期贷款的罚息收入8万元；
(2)6月份购入A、B两种债券，购人价分别为50万元和80万元；当月又将债券卖出，A债券售出价55万元；B债券售出价82万元；
(3)为电信部门代收电话费300万元，取得5%的手续费收入；
(4)受某公司委托发放贷款，金额5000万元，贷款期限2个月，年利息率4.8%，银行按贷款利息收入的10%收取手续费；
(5)与其他金融机构往来业务取得利息收入200万元；
(6)5月份收回一套房屋，该房屋由于贷款企业贷款无力偿还，抵债作价120万元，6月银行将该房屋拍卖，取得拍卖收入146万元。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
(1)计算该银行2013年第2季度向生产企业贷款应缴纳营业税；
(2)计算该银行2013年第2季度有价证券买卖应缴纳营业税；
(3)计算该银行2013年第2季度手续费收入应缴纳营业税；
(4)计算该银行2013年第2季度与其他金融机构往来业务应缴纳的营业税；
(5)计算该银行2013年第2季度房屋拍卖业务应缴纳的营业税。
【参考答案】
(1)向生产企业贷款应缴纳营业税=(500+8)×5%=25.4（万元）
(2)有价证券买卖应缴纳营业税=（55+82-50-80）×5%=0.35（万元）
(3)手续费收入应缴纳营业税=(300×5%+5000×4.8%÷12×2×10%)×5%=0.95（万元）
(4)与其他金融机构往来业务收入暂不征收营业税。
(5)单位或个人销售抵债所得的不动产时，以全部收入减去抵债时不动产作价后的余额为计税依据。银行拍卖房屋应纳营业税=(146-120)×5%=1.3（万元）
第 41 题：填空题:位于A市的一家房地产开发公司，专门从事房地产开发业务，2013年有关经营情况如下：
(1)取得土地使用权，合同中注明金额2120万元，已办理土地使用权证；
(2)当年1月～9月中旬开发住宅楼，总建筑面积10000平方米，其中配套的会所占地1000平方米；
(3)在开发住宅楼的过程中，发生房地产开发成本2600万元；
(4)会所开发成本280万元，建成后所有权归全体住宅楼业主。该公司全年发生销售费用600万元、管理费用820万元；
(5)9月，A市某工业企业与房地产公司达成团购协议，合同约定工业企业以现金5000万元和一块土地使用权作价4600万元交换上述住宅楼和配套会所。
（注：计算土地增值税开发费用的扣除比例为8%，不考虑地方教育附加）
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
(1)房地产开发公司应缴营业税、城建税和教育费附加；
(2)房地产开发企业应缴印花税；
(3)房地产开发公司计算土地增值额时应扣除的地价款、开发成本合计；
(4)房地产开发公司计算土地增值税时应扣除的开发费用和其他项目金额；
(5)房地产开发公司计算的土地增值税的增值额；
(6)房地产开发公司应缴纳的土地增值税。
【参考答案】
(1)应缴纳的营业税、城建税和教育费附加=（5000+4600）×5%×(1+7%+3%)=528（万元）
(2)应缴纳的印花税=(2120+9600+4600)×0.5‰+5÷10000=8.16（万元）
(3)她价款=2120（万元）
开发成本=2600+280=2880（万元）
应扣除的地价款、开发成本合计=2120+2880=5000（万元）
(4)开发费用和其他项目金额=5000×8%+5000×20%=1400（万元）
(5)准予扣除项目=528+5000+1400=6928（万元）
增值额=9600-6928=2672（万元）
(6)增值率=2672÷6928×100%=38.57%
应缴纳的土地增值税=2672×30%=801.6（万元）
第 42 题：填空题:中国公民李某为某高校老师，2013年的收入情况如下：
(1)3月份出版一本书，取得稿酬5000元。该书6月至8月被某晚报连载，6月份取得稿费1000元，7月份取得稿费1000元，8月份取得稿费1500元。因该书畅销，9月份出版社增加印数，又取得追加稿酬3000元。
(2)6月份，购买社会福利彩票中奖20万元，通过非营利的社会团体向农村义务教育捐赠了8万元。
(3)当年购入一套商品房，领取提存的住房公积金5万元用于装修。
(4)学校公务用车改革，按月发给用车补贴，3月底收到补贴500元，当地规定的公务用车费用扣除标准为每月300元。3月份工资2300元，当月发放第一季度考核奖金4000元。
要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题，每问需计算出合计数。
(1)计算李某当年稿酬收入应纳的个人所得税；
(2)计算李某当年社会福利彩票中奖收入应纳的个人所得税；
(3)计算李某领取提存的住房公积金应纳的个人所得税；
(4)计算李某3月份工资、公务用车补贴和所获第一季度考核奖金应缴纳的个人所得税。
【参考答案】
(1)稿酬收入应缴纳个人所得税=(5000+3000)×(1-20%)×20%×(1-30%)+(1000+1000+1500-800)×20%×(1-30%)=1274（元）
(2)彩票中奖所得应纳个人所得税=（200000-80000）×20%=24000（元）
(3)领取提存的住房公积金，免征个人所得税。
(4)3月份工资、公务用车补贴和所获第一季度奖金应合并计算缴纳个人所得税=[2300+(500-300)+4000-3500]×10%-105=195（元）
【英文答案】
(1) Individual income tax payable levied on remuneration income=(5000+3000)×(1-20%)×20%×(1-30%)+(1000+1000+1500-800)×20%×(1-30%)=1274 (Yuan)
(2) Individual income tax payable levied on the income from winning lottery=(200000-80000)×20%=24000( Yuan)
(3) Individual income tax is exempt for receiving the housing funds deposited.
(4) Individual income tax payable levied on March salary, car benefits and the bonus earned in the first quarter=[2300+(500-300)+4000-3500]×10%-105=195 (Yuan)
第 43 题：填空题:某汽车制造厂为增值税一般纳税人，2014年5月份和6月份的生产经营情况如下。
(1)5月购进汽车座椅一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额280万元、增值税税额47.6万元。
(2)5月销售发动机10台给一小规模纳税人，取得收入28.08万元；出口发动机80台，取得销售额200万元。
(3)6月进口汽车配件一批，支付给国外买价120万元，包装材料8万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元；由运输公司（小规模纳税人）从海关运往企业所在地，汽车制造厂取得税务机关代开的增值税专用发票上注明运费金额7万元。
(4)6月进口1台数控设备，支付给国外的买价60万元，相关税金3万元，支付到达我国海关前的装卸费、运输费6万元，保险费2万元。
(5)6月购进钢材，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额300万元、增值税税额51万元，另支付购货运费12万元，取得增值税专用发票；当月将30%用于修建厂房。
(6)6月从再生资源经营单位购人报废汽车部件，取得再生资源经营单位开具的防伪税控增值税专用发票，注明金额90万元。
(7)6月1日将A型小轿车130辆赊销给境内某汽车销售公司，约定6月15日付款，15日汽车制造厂开具增值税专用发票，注明金额2340万元、增值税税额397.8万元，销售公司实际30日才将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业。
(8)6月以成本价销售A型小轿车10辆（总成本80万元）给本企业有突出贡献的业务人员。
(9)6月企业新设计生产B型小轿车2辆，每辆成本价12万元，将其赠送给某汽车俱乐部，市场上无B型小轿车销售价格。
其他相关资料：①该企业进口原材料和机械设备的关税税率为10%;②生产销售的小轿车适用消费税率12%;③B型小轿车成本利润率8%;④城市维护建设税税率7%;⑤教育费附加征收率3%，地方教育费附加征收率2%;⑥退税率13%;⑦相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。
要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。
(1)计算企业5月份应退的增值税；
(2)计算企业5月份留抵的增值税；
(3)计算企业6月进口汽车配件应缴纳的增值税；
(4)计算企业6月进口数控设备应缴纳的增值税；
(5)计算企业6月国内购进钢材的业务应抵扣的进项税额；
(6)计算企业6月购入报废汽车部件应抵扣的进项税额；
(7)计算企业6月A型小轿车的销项税额；
(8)计算企业6月B型小轿车的销项税额；
(9)计算企业6月应缴纳的增值税；
(10)计算企业6月应缴纳的消费税；
(11)计算企业6月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加以及地方教育附加。
【参考答案】
(1)5月应纳税额=28.08÷(1+17%)×17%-[47.6-200×（17%-13%）]=-35. 52（万元）
免抵退税额=200×13%=26（万元）
应退的增值税为26万元。
(2)5月留抵的税额=35.52-26=9.52（万元）
(3)6月进口汽车配件应缴纳的关税=(120+8+3+13)×10%=14.4（万元）
6月进口汽车配件应缴纳的增值税=(120+8+3+13+14.4)×17%=26.93（万元）
(4)6月进口数控设备应缴纳的关税=(60+3+2+6)×10%=7.1（万元）
6月进口数控设备应缴纳的增值税=(60+3+6+2+7.1)×17%=13.28（万元）
(5)6月购进钢材应抵扣的进项税额=(51+12×11%)×(1-30%)=36.62（万元）
(6)6月购人报废汽车部件应抵扣的进项税额=90×17%=15.3（万元）
(7)6月销售A型小轿车的销项税额=397.8+8÷(1+17%)×17%+10×397.8÷130=429.56（万元）
(8)6月B型小轿车的销项税额=12×(1+8%)÷(1-12%)×2×17%=5.01（万元）
(9)企业6月应缴纳的增值税=429.56+5.01-(26.93+7×3%+13.28+36.62+15.3)-9.52=332.71（万元）
(10)企业6月应缴纳消费税
A型车：2340×12%+8÷(1+17%)×12%+2340÷130×10×12%=303.22（万元）
B型车：12×(1+8%)÷(1-12%)×12%×2=3.53（万元）
应缴纳消费税合计=303.22+3.53=306.75（万元）
(11)企业6月应缴纳的城建税和教育费附加以及地方教育附加=(332.71+306.75)×(7%+3%+2%)=76.74（万元）
第 44 题：填空题:成立于某市的内资房地产公司，从事房地产开发项目。2013年发生以下业务：
(1)有偿受让市内一块15万平方米的国有土地使用权，支付地价款4500万元，公司将其中60%建造高级公寓出售，另40%准备开发写字楼。
(2)进行15万平方米土地的“三通一平”工作，共耗资1600万元。其资金来源系向银行借款，向银行支付借款利息80万元。
(3)高级公寓开发成本为：建安工程费3000万元、基础设施费800万元、公共配套设施费500万元、开发间接费用380万元。
(4)发生与开发高级公寓有关的期间费用为：管理费用120万元（含业务招待费80万元）；销售费用400万元（其中含广告费350万元，业务宣传费30万元）；财务费用500万元。
(5)建造同类型高级公寓3栋，其中：1号楼总销售面积2万平方米，平均售价3200元／平方米；2号楼总销售面积1万平方米，平均售价3000元／平方米；3号楼总销售面积0.5万平方米，全部无偿赠送给相关协作单位。高级公寓均在当年售完，并于12月底交付业主使用。
(6)与转让房地产项目有关的营业税金及附加假定为800万元。
要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数。
(1)计算企业所得税的计税收入合计；
(2)计算企业税前扣除的销售成本合计；
(3)计算企业税前可扣除的业务招待费合计；
(4)计算企业税前扣除的管理费用合计；
(5)计算企业税前扣除的销售费用合计；
(6)计算企业所得税的应税所得额；
(7)计算企业应纳企业所得税税额。
【参考答案】
(1)计税收入=2×3200+1X3000+0.5×[(2×3200+1×3000)÷(2+1)]=10966.67（万元）
(2)销售成本=4500×60%+(1600+80)×60%+3000+800+500+380=8388（万元）
(3)业务招待费税前扣除标准=10966.67×5‰=54.83（万元），实际发生额的60%=80×60%=48（万元），可扣除的业务招待费为48万元。
(4)税前可扣管理费用=120-（80-48）=88（万元）
(5)广告费税前扣除标准=10966.67×15%=1645（万元），实际开支的广告费和业务宣传费共380万元，可据实扣除。税前可扣除销售费用为400万元。
(6)应纳税所得额=10966.67-8388-88-400-500-800=790.67（万元）
(7)应纳企业所得税=790.67×25%=197.67（万元）
鄂公网安备 42011102003649号
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